原標(biāo)題：沒有物資的“物資回收公司”——揭秘犯罪團(tuán)伙成立空殼公司虛開增值稅

近期，青島市稅務(wù)局第二稽查局通過大數(shù)據(jù)分析比對，依法查處了青島眾信達(dá)利再生資源物資回收有限公司虛開增值稅專用發(fā)票案件。檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)系“空殼公司”，在沒有真實(shí)交易業(yè)務(wù)情況下，接受并對外虛開增值稅專用發(fā)票，稽查部門依法對其違法行為處罰款17萬元，并移送公安機(jī)關(guān)處理。

成立空殼企業(yè)，開票后“人去樓空”

前期，青島市稅務(wù)局第二稽查局收到外地稅務(wù)稽查局移交的青島眾信達(dá)利再生資源物資回收有限公司涉嫌接受虛開增值稅專用發(fā)票線索。檢查人員對相關(guān)線索進(jìn)行深入分析，發(fā)現(xiàn)該公司開具增值稅專用發(fā)票20份給天津某商貿(mào)有限公司，取得上海某實(shí)業(yè)有限公司開具的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票20份，未與其他經(jīng)營單位發(fā)生業(yè)務(wù)往來，存在無貨虛開等疑點(diǎn)。

為進(jìn)一步查清楚真相，檢查人員立即前往青島眾信達(dá)利再生資源物資回收有限公司注冊地址和經(jīng)營地址實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)注冊經(jīng)營地址已無人員辦公，早已“人去樓空”。隨后，檢查人員多次撥打青島眾信達(dá)利再生資源物資回收有限公司在征管系統(tǒng)中登記的聯(lián)系方式，也均未能取得聯(lián)系。

虛假納稅申報，數(shù)據(jù)分析破玄機(jī)

在正面突破受阻之際，檢查人員迅速調(diào)整策略，決定從側(cè)面實(shí)施檢查。檢查人員調(diào)取了青島眾信達(dá)利再生資源物資回收有限公司的法人田某、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王某京、辦稅人王某龍相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)以上人員均為外地人員，且所關(guān)聯(lián)的12戶企業(yè)均為吊銷狀態(tài)。

這一切是無意巧合還是早有安排？

帶著這個疑問，檢查人員對青島眾信達(dá)利再生資源物資回收有限公司的申報情況開展分析，發(fā)現(xiàn)增值稅、企業(yè)所得稅申報以及財(cái)務(wù)報表報送方面均存在異常。在增值稅方面，僅申報了開票所屬期，且進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)未產(chǎn)生稅款；企業(yè)所得稅僅申報了當(dāng)季；財(cái)務(wù)報表僅報送了1次。

洗票過票虛開，虛開真相終浮出

檢查人員積極調(diào)取涉案企業(yè)征管信息、資金流等相關(guān)情況及證據(jù)，通過數(shù)據(jù)稽核比對，逐漸揭開了案件真相。

經(jīng)查，該企業(yè)5月份成立，7月份開票后即“走逃失聯(lián)”。企業(yè)經(jīng)營時間極短，銀行賬戶中沒有有關(guān)購銷的資金往來。取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票中無物流、水電等信息，未發(fā)生產(chǎn)經(jīng)營的成本費(fèi)用，屬于典型的“空殼企業(yè)”。同時，該企業(yè)取得的上游企業(yè)發(fā)票已被稅務(wù)機(jī)關(guān)定性虛開，下游企業(yè)也已“非正常”。而從購銷時間上來看，銷售發(fā)票開具在前，購入發(fā)票開具在后，也不符合經(jīng)營常規(guī)。綜合以上證據(jù)，檢查人員認(rèn)定該企業(yè)在無真實(shí)交易的情況下，進(jìn)行無貨虛開的違法事實(shí)。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定：任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

青島市稅務(wù)局第二稽查局依據(jù)法律規(guī)定，對青島眾信達(dá)利再生資源物資回收有限公司違法行為定性為虛開增值稅專用發(fā)票，處罰款17萬元，并以虛開增值稅專用發(fā)票罪移送公安機(jī)關(guān)處理。